Декларирование доходов: кто обязан подавать и как правильно заполнить налоговую декларацию

Ежегодно тысячи украинцев сталкиваются с необходимостью подачи налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. Для многих эта задача кажется сложной и полной непонятных нюансов. Кто именно должен декларировать свои доходы? Какие виды заработков подпадают под это требование, а какие – нет? И самое главное, как правильно заполнить все необходимые формы, чтобы избежать ошибок, штрафов и лишних переживаний? В этом материале «Днепр Оперативный» подробно разберется во всех аспектах.

Кто обязан подавать налоговую декларацию о доходах

Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация) обязаны подавать граждане, получившие определенные виды доходов в течение отчетного года. К основным категориям таких плательщиков относятся:

• Лица, получавшие доходы не от налоговых агентов. Это могут быть доходы от сдачи в аренду имущества, продажи движимого или недвижимого имущества, инвестиционная прибыль, наследство, подарки (если облагаются налогом), иностранные доходы, доходы от фриланса, репетиторства и т. п., если налог не был удержан при выплате.
• Лица, получавшие доходы от двух и более налоговых агентов, сумма которых превышает установленный размер. Например, если лицо работало на двух работах и совокупный доход за год превысил определенный порог (размер которого ежегодно меняется в соответствии с прожиточным минимумом для трудоспособных лиц на 1 января отчетного года, умноженным на 160%).
• Лица, которые получали иностранные доходы. Независимо от их размера, такие доходы подлежат декларированию в Украине.
• Лица, которые получили налоговые льготы, но утратили на них право.
• Физические лица – предприниматели (ФЛП), кроме тех, которые находятся на упрощенной системе налогообложения и не имеют других доходов, подлежащих декларированию.
• Лица, претендующие на налоговую скидку. Для получения налоговой скидки необходимо подать декларацию, в которой отразить расходы, дающие право на скидку.
• Лица, получившие доходы от осуществления независимой профессиональной деятельности.
• Лица, получавшие определенные виды доходов от продажи сельскохозяйственной продукции.

Какие доходы подлежат декларированию?

Доходы, подлежащие декларированию, включают, но не ограничиваются:

• Доходы от продажи (обмена) движимого и/или недвижимого имущества.
• Доход от предоставления имущества в аренду (субаренду, эмфитевзис).
• Инвестиционная прибыль. Доходы от операций с ценными бумагами, корпоративными правами и т. п.
• Иностранные доходы. Любые доходы, полученные из источников за пределами Украины.
• Доходы в виде наследства или подарков. Если они облагаются налогом в соответствии с нормами Налогового кодекса Украины (зависит от степени родства и стоимости).
• Доходы от занятия предпринимательской деятельностью (для ФЛП на общей системе налогообложения) или независимой профессиональной деятельностью.
• Отдельные виды доходов, полученных от физических лиц, которые не являются налоговыми агентами. Например, доходы от репетиторства, оказания услуг, продажи собственной продукции (кроме сельскохозяйственной, не подлежащей налогообложению).
• Суммы налоговой задолженности, по которой истек срок исковой давности.
• Нецелевая благотворительная помощь.
• Доходы, которые не облагаются налогом при выплате, но подлежат налогообложению в составе годового дохода.

Не подлежат декларированию (как правило, если облагаются налогом налоговым агентом или освобождены от налогообложения):

• Заработная плата, другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) налоговым агентом, с которых удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и военный сбор.
• Доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, если они не превышают определенные ограничения, установленные законодательством.
• Доходы, полученные от физических лиц – плательщиков единого налога IV группы.
• Доходы, освобожденные от налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Украины.

Сроки подачи декларации и уплаты налогов

Сроки подачи декларации:

• Для граждан и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность: до 1 мая года, следующего за отчетным. То есть, за 2024 год декларацию необходимо подать до 1 мая 2025 года.
• Для физических лиц – предпринимателей (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения): в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (для квартальных деклараций) или в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (для годовых деклараций). Однако, ФЛП на общей системе подают годовую декларацию до 1 мая.
• При получении права на налоговую скидку: до 31 декабря года, следующего за отчетным. То есть, за 2024 год подать декларацию для получения налоговой скидки можно до 31 декабря 2025 года.

Сроки уплаты налогов:

• Для граждан и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность: в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи декларации. То есть, если декларация подана до 1 мая 2025 года, налоговые обязательства необходимо уплатить до 30 июля 2025 года.
• Для физических лиц – предпринимателей (на общей системе): в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи Декларации (для квартальных авансовых платежей) или в течение 70 календарных дней после окончания отчетного года (для окончательного расчета).

Как правильно заполнить декларацию: пошаговая инструкция

Процесс заполнения декларации может показаться сложным, но следуя пошаговой инструкции, это вполне реально:

1. Сбор необходимых документов:
   
   • Паспорт и идентификационный код.
   • Справки о доходах с мест работы (форма №3ДФ), если есть.
   • Документы, подтверждающие полученные доходы (договоры аренды, купли-продажи, выписки из банковских счетов и т.д.).
   • Документы, подтверждающие право на налоговую скидку (квитанции, чеки, договоры об обучении, договоры ипотеки и т.д.).
   • Другие документы, касающиеся вашего финансового состояния за отчетный год.
2. Определение вида декларации:
   
   • Отчетная: подается впервые за отчетный период.
   • Новая отчетная: подается до истечения предельного срока подачи, если обнаружены ошибки в уже поданной отчетной декларации.
   • Уточняющая: подается после истечения предельного срока подачи, если обнаружены ошибки в уже поданной декларации (влечет за собой штрафные санкции).
3. Выбор способа подачи:
   
   • Электронный: через Электронный кабинет налогоплательщика ГНС.
   • Бумажный: лично или через уполномоченное лицо в Центр обслуживания налогоплательщиков по месту регистрации.
   • По почте: заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения.
4. Непосредственное заполнение декларации:
   
   • Общая информация: ФИО, ИНН (идентификационный код), адрес, контактные данные.
   • Доходы: последовательно заполняйте все разделы, касающиеся ваших доходов. Для каждого вида дохода указывайте его сумму и, при необходимости, налогового агента.
   • Налоговая скидка (при наличии): заполните разделы, касающиеся налоговой скидки, указывая суммы расходов, дающие право на ее получение. Обязательно приложите подтверждающие документы.
   • Расчет налоговых обязательств: система или вы самостоятельно рассчитаете сумму НДФЛ и военного сбора, которую необходимо уплатить.
   • Подписи: проверьте все данные и подпишите Декларацию.
5. Проверка и подача:
   
   • Тщательно проверьте все цифры и информацию, чтобы избежать ошибок.
   • Подайте Декларацию выбранным способом.

Электронное декларирование: как подать через ГНС

Электронное декларирование является наиболее удобным и быстрым способом подачи Декларации:

1. Получение электронной цифровой подписи (ЭЦП): ЭЦП можно получить в аккредитованных центрах сертификации ключей (например, в ПриватБанке, АЦСК «Украина», ГНС и т.д.). Это ваш личный цифровой идентификатор.
2. Вход в Электронный кабинет налогоплательщика: перейдите на официальный сайт ГНС Украины и выберите «Электронный кабинет налогоплательщика». Войдите с помощью вашей ЭЦП.
3. Выбор раздела «Подача отчетности»: в левом меню найдите раздел «Подача отчетности» или «Налоговая отчетность».
4. Создание новой декларации: выберите «Создать» или «Новый отчет». Найдите форму декларации.
5. Заполнение формы:
   
   • Система автоматически заполнит часть ваших данных.
   • Последовательно заполняйте все необходимые поля, внося данные о доходах и расходах.
   • Используйте подсказки и справочную информацию, предоставляемую системой.
   • Проверьте автоматический расчет налоговых обязательств.
6. Добавление приложений: если вы декларируете доходы, требующие расшифровки (например, от продажи имущества, иностранные доходы), добавьте соответствующие приложения.
7. Проверка и подписание: тщательно проверьте все внесенные данные. После проверки подпишите Декларацию с помощью вашей ЭЦП.

Отправка: нажмите кнопку «Отправить». Система пришлет вам квитанцию о принятии Декларации. Сохраните ее.

Типичные ошибки при заполнении декларации

Избегая этих ошибок, вы сэкономите время и избежите проблем с налоговой:

• Неправильное указание идентификационных данных: ФИО, ИНН, адрес.
• Неполное отражение доходов.
• Неверный расчет сумм налога.
• Неверное заполнение приложений. Например, неправильное отражение информации о продаже имущества или инвестиционной прибыли.
• Отсутствие подтверждающих документов для налоговой скидки.
• Неправильная классификация доходов.
• Несвоевременная подача декларации.
• Несвоевременная уплата налогов.
• Игнорирование уведомлений от ГНС.

Штрафы и последствия за непредставление или ошибки в декларации

Непредставление, несвоевременное представление или ошибки в декларации могут привести к финансовым санкциям и другим негативным последствиям:

• За несвоевременное представление декларации:
  
  • За первое нарушение в течение года – штраф в размере 170 грн.
  • За повторное нарушение в течение года – штраф в размере 1020 грн.
• За несвоевременную уплату налоговых обязательств:
  
  • При задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – штраф в размере 10% погашенной суммы налогового долга.
  • При задержке более 30 календарных дней – штраф в размере 20% погашенной суммы налогового долга.
  • Начисление пени за каждый день просрочки.
• За занижение налоговых обязательств (ошибки в расчетах, сокрытие доходов):
  
  • Штраф в размере 25% от суммы доначисленного налогового обязательства.
  • При повторном нарушении в течение 1095 дней – штраф в размере 50% от суммы доначисленного налогового обязательства.
  • В случае умышленного занижения налогового обязательства – штраф в размере 75% от суммы доначисленного налогового обязательства.
  • Кроме того, начисляется пеня.
• Арест имущества: в случае значительной задолженности по налогам.

Рекомендуется заранее готовиться к подаче декларации, собирать все необходимые документы и, при необходимости, обращаться за консультацией к специалистам налоговой службы или налоговым консультантам.

Ранее мы писали, за что военнообязанных днепрян могут объявить в розыск. 

Также мы рассказывали, могут ли днепрянам начислить несколько штрафов за нарушение воинского учета.