Економічні правопорушення в Україні: огляд злочинів і покарань

Останні роки в Україні позначилися складною економічною ситуацією, на тлі якої зросла кількість економічних правопорушень. Від ухилення від сплати податків до незаконного заволодіння бюджетними коштами, ці злочини не лише завдають значної шкоди державній економіці, а й підривають довіру суспільства до бізнесу та влади. У цьому «Дніпро Оперативний» розгляне основні види економічних злочинів, що фіксуються в Україні, проаналізує типові схеми їх вчинення та передбачені законодавством покарання за такі дії.

Що таке економічні злочини: визначення та загальні ознаки

Економічні злочини – це протиправні діяння у сфері господарської діяльності, що посягають на встановлений порядок управління економікою держави, власність, права та законні інтереси громадян, юридичних осіб та держави.

Загальні ознаки економічних злочинів:

• Спрямованість на економічну сферу: об'єктом злочину є економічні відносини, господарська діяльність, фінансова система, оподаткування тощо. 
• Матеріальна вигода для себе або третіх осіб. 
• Умисний характер.
• Зловживання довірою або службовим становищем.
• Заподіяння майнової шкоди державі, юридичним або фізичним особам. 
• Прихований характер.
• Економічні злочини можуть мати різноманітні форми, включаючи шахрайство, ухилення від сплати податків, легалізацію (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, незаконне використання бюджетних коштів, підробку документів, порушення правил конкуренції та багато інших. Кожен з цих видів злочинів має свої специфічні ознаки, але всі вони об'єднані посяганням на економічну систему та спричиненням фінансових втрат.

Ухилення від сплати податків: схеми та приклади

Ухилення від сплати податків є одним з найпоширеніших економічних злочинів, що завдає значних збитків державному бюджету. Існує безліч різноманітних схем, які використовуються для мінімізації податкових зобов'язань незаконним шляхом. Ось деякі з найбільш розповсюджених схем та конкретні приклади:

Основні схеми ухилення від сплати податків:

Заниження обсягів реалізації (приховування доходів): 

• Проведення частини продажів без відображення в обліку (так звана «чорна каса»).
• Використання нелегальних мереж збуту товарів або надання послуг без застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО).
• Оформлення фіктивних документів на повернення товарів або надання знижок для зменшення оподатковуваної бази.

Маніпуляції з витратами: 

• Включення до складу витрат фіктивних або завищених сум за придбані товари, роботи чи послуги.
• Використання документів від фіктивних підприємств для штучного збільшення податкового кредиту з ПДВ.
• Неправомірне віднесення особистих витрат до складу господарських.

Зловживання податковими пільгами: 

• Неправомірне застосування пільгових ставок оподаткування або звільнення від сплати податків за відсутності законних підстав.
• Створення фіктивних підприємств, що підпадають під пільгові режими оподаткування.

Використання офшорних схем: 

• Виведення прибутку в юрисдикції з низьким або нульовим оподаткуванням через фіктивні угоди або роялті.
• Маніпулювання статусом резидентства для уникнення сплати податків в Україні.

«Скрутки» та «карусельні» схеми з ПДВ: 

• Укладання фіктивних угод купівлі-продажу товарів чи послуг для штучного формування податкового кредиту.
• Створення ланцюжка фіктивних підприємств, де одні не сплачують ПДВ, а інші незаконно претендують на відшкодування.

«Дроблення» бізнесу: 

• Штучне розділення великого бізнесу на кілька малих підприємств для застосування спрощеної системи оподаткування та уникнення сплати загального податку на прибуток та ПДВ.

Виплата заробітної плати «у конвертах»: 

• Приховування фактичних розмірів заробітної плати працівників для ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального внеску.

Контрабанда: 

• Незаконне переміщення товарів через митний кордон без сплати митних платежів та податків.

Приклади ухилення від сплати податків:

• Мережа магазинів електроніки продавала значну частину товарів за готівку без проведення через РРО, приховуючи таким чином реальний обсяг виручки та зменшуючи сплату податку на прибуток та ПДВ.
• Підприємство-імпортер оформлювало придбання товарів через офшорну компанію за завищеними цінами, виводячи таким чином частину прибутку за кордон та зменшуючи податкові зобов'язання в Україні.
• Аграрне підприємство оформлювало оренду землі на підставних осіб та не відображало в обліку значну частину отриманого доходу від реалізації сільськогосподарської продукції.

Ці приклади ілюструють лише деякі з численних схем, які використовуються для ухилення від сплати податків. Боротьба з цими правопорушеннями є важливим завданням держави для забезпечення наповнення бюджету та створення рівних умов для ведення бізнесу.

Що вважається незаконною підприємницькою діяльністю

Незаконна підприємницька діяльність – це ведення господарської діяльності без необхідної державної реєстрації як суб'єкта господарювання (фізичної особи-підприємця або юридичної особи) або без отримання відповідних ліцензій, дозволів чи патентів, якщо їх наявність передбачена законом для певного виду діяльності.

Основні ознаки незаконної підприємницької діяльності:

• Систематичність.
• Відсутність державної реєстрації. 
• Відсутність спеціальних дозволів.
• Порушення встановлених правил.

Приклади незаконної підприємницької діяльності:

• Фізична особа систематично надає послуги з ремонту автомобілів за грошову винагороду без реєстрації ФОП.
• Особа здійснює торгівлю алкогольними напоями без відповідної ліцензії.
• Компанія надає фінансові послуги (наприклад, кредитування) без реєстрації фінансової установи та отримання відповідних дозволів.
• Майстер манікюру приймає клієнтів вдома на постійній основі та отримує за це оплату, не будучи зареєстрованим як ФОП.

Важливо зазначити, що не кожна діяльність, яка приносить дохід, автоматично вважається підприємницькою. Наприклад, здача власного майна в оренду може здійснюватися фізичною особою без реєстрації ФОП за певних умов. Однак систематичне надання таких послуг з метою отримання прибутку може бути кваліфіковане як незаконна підприємницька діяльність.

Інші поширені види економічних злочинів

Окрім ухилення від сплати податків та незаконної підприємницької діяльності, в Україні поширені й інші види економічних злочинів, які завдають значної шкоди економіці та суспільству. Ось деякі з них:

1. Шахрайство:

• Заволодіння чужим майном або придбання права на майно шляхом обману чи зловживання довірою.
• Поширені схеми: фінансові піраміди, інтернет-шахрайство, кредитне шахрайство, шахрайство з нерухомістю, інвестиційне шахрайство.

2. Легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом:

• Здійснення фінансових операцій з майном, одержаним внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, з метою приховання чи маскування незаконного походження такого майна або уникнення юридичних наслідків.

Поширені методи: 

• Розміщення незаконних коштів на банківських рахунках під виглядом законних надходжень.
• Інвестування «брудних» грошей у легальний бізнес.
• Проведення складних фінансових операцій через низку підставних компаній.
• Придбання дорогого майна (нерухомість, автомобілі, ювелірні вироби) за незаконні кошти.

3. Незаконне використання бюджетних коштів:

• Розтрата, привласнення або використання не за цільовим призначенням коштів державного або місцевого бюджетів.

Форми: 

• Завищення вартості товарів, робіт або послуг при державних закупівлях.
• Оплата неіснуючих робіт або послуг.
• Перерахування бюджетних коштів на рахунки фіктивних підприємств.
• Використання бюджетних коштів на цілі, не передбачені бюджетним призначенням.

4. Службові зловживання в економічній сфері:

• Використання службовою особою свого службового становища всупереч інтересам служби з метою одержання неправомірної вигоди для себе чи інших осіб.

Приклади: 

• Отримання хабарів за сприяння у господарській діяльності.
• Лобіювання інтересів певних компаній в обмін на винагороду.
• Незаконне втручання у тендерні процедури.

5. Підробка документів, печаток, штампів та бланків:

• Застосування в економічних злочинах: підроблені документи можуть використовуватися для ухилення від сплати податків, отримання кредитів, незаконного відчуження майна, митних махінацій тощо.

6. Порушення законодавства про захист економічної конкуренції:

• Антиконкурентні узгоджені дії, зловживання монопольним (домінуючим) становищем на ринку, недобросовісна конкуренція, що призводять до обмеження конкуренції або ущемлення інтересів споживачів.

Приклади: 

• Картельні змови про ціни.
• Розподіл ринків між конкурентами.
• Створення перешкод для виходу на ринок нових гравців.
• Поширення неправдивої інформації про конкурентів.

Цей перелік не є вичерпним, але відображає найбільш поширені види економічних злочинів, які становлять серйозну загрозу для стабільного розвитку економіки України.

Відповідальність за економічні злочини в Україні

В Україні відповідальність за економічні злочини передбачена як Кримінальним кодексом України (ККУ), так і Кодексом України про адміністративні правопорушення (КУпАП). Вид та міра відповідальності залежать від тяжкості вчиненого правопорушення, розміру завданої шкоди та інших обтяжуючих або пом'якшуючих обставин.

Кримінальна відповідальність

Кримінальна відповідальність за економічні злочини настає за вчинення діянь, передбачених Розділом VII ККУ «Злочини у сфері господарської діяльності» та іншими статтями ККУ, що стосуються економічних відносин (наприклад, злочини проти власності, службові злочини).

Основні види покарань за кримінальні економічні злочини:

• Штраф: розмір штрафу може варіюватися від кількох тисяч до мільйонів гривень залежно від тяжкості злочину та завданої шкоди. 
• Позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років. 
• Обмеження волі на строк до 5 років. 
• Позбавлення волі на строк від кількох років до довічного позбавлення волі за особливо тяжкі економічні злочини. 
• Конфіскація майна у випадках, передбачених ККУ.

Приклади кримінальної відповідальності за окремі економічні злочини:

• Ухилення від сплати податків (ст. 212 ККУ): залежно від суми несплачених податків, передбачено штраф, позбавлення права обіймати певні посади, обмеження або позбавлення волі на строк до 5 років. 
• Незаконна підприємницька діяльність (ст. 202 ККУ): штраф, обмеження волі на строк до 2 років. 
• Шахрайство (ст. 190 ККУ): залежно від розміру завданої шкоди, передбачено штраф, громадські роботи, виправні роботи, обмеження або позбавлення волі на строк до 12 років з конфіскацією майна. 
• Легалізація (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом (ст. 209 ККУ): позбавлення волі на строк від 3 до 15 років з конфіскацією майна. 
• Незаконне використання бюджетних коштів (ст. 210 ККУ): залежно від суми незаконно використаних коштів, передбачено штраф, обмеження або позбавлення волі на строк до 8 років.

Адміністративна відповідальність

Адміністративна відповідальність за економічні правопорушення передбачена КУпАП. Ці правопорушення, як правило, є менш суспільно небезпечними, ніж кримінальні злочини.

Основні види адміністративних стягнень за економічні правопорушення:

• Попередження. 
• Штраф.
• Конфіскація незаконно виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини.

Приклади адміністративної відповідальності за окремі економічні правопорушення:

• Порушення порядку провадження господарської діяльності (ст. 164 КУпАП): попередження або накладення штрафу з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини чи без такої. 
• Порушення законодавства про захист від недобросовісної конкуренції (ст. 172-4 - 172-8 КУпАП): накладення штрафу. 
• Порушення порядку застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО) (ст. 155-1 КУпАП): накладення штрафу. 

Важливо зазначити, що притягнення до адміністративної відповідальності не звільняє особу від обов'язку відшкодувати завдану матеріальну шкоду.

Як запобігти економічним злочинам: роль бізнесу, громадян та держави

Запобігання економічним злочинам є комплексним завданням, що вимагає скоординованих зусиль з боку бізнесу, суспільства та держави. Кожен з цих суб'єктів відіграє важливу роль у створенні прозорого та чесного економічного середовища.

Роль бізнесу у запобіганні економічним злочинам:

• Впровадження ефективних систем внутрішнього контролю.
• Дотримання законодавства та етичних норм, відмова від корупційних практик та хабарництва. 
• Підвищення кваліфікації персоналу.
• Співпраця з правоохоронними органами.
• Впровадження принципів соціальної відповідальності.

Роль громадян у запобіганні економічним злочинам:

• Підвищення рівня правової свідомості.
• Прояв нульової толерантності до корупції.
• Контроль за діяльністю бізнесу та влади.
• Відмова від участі в незаконних схемах.
• Активна громадянська позиція.

Роль держави у запобіганні економічним злочинам:

• Удосконалення законодавства.
• Посилення роботи правоохоронних органів.
• Підвищення прозорості та підзвітності державних органів.
• Реформування контролюючих органів.
• Підтримка розвитку доброчесного бізнес-середовища.
• Проведення інформаційно-просвітницької роботи.

Ефективна боротьба з економічними злочинами можлива лише за умови активної взаємодії та співпраці між бізнесом, громадянами та державою. Кожен має усвідомлювати свою відповідальність та робити свій внесок у створення справедливого та процвітаючого економічного майбутнього України.

Раніше ми писали, які саме покарання можуть бути застосовані до неповнолітніх, які порушили закон.

Також ми розповідали про ключові аспекти законодавства України щодо самозахисту та де межа необхідної оборни.