Ответственность за неуплату налогов в крупных размерах: когда возбуждают уголовное дело

В Украине за злостное уклонение от уплаты налогов предусмотрена уголовная ответственность. Однако при определенных условиях этого можно избежать. Подробнее об этом расскажет «Днепр Оперативный».

Что считается неуплатой налогов в крупных и особо крупных размерах

Размеры, квалифицирующие преступление по ст. 212 УК Украины, зависят от установленного законодательством необлагаемого минимума доходов граждан (НМДГ), который для квалификации преступлений (кроме административных и финансовых штрафов) равен 50% прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января отчетного года.

Поскольку прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 01 января 2025 года составляет 3 028 грн, то есть НМДГ = 1 514 грн, размеры для привлечения к уголовной ответственности являются следующими:

• «Значительные» размеры — не поступление в бюджет от 3 000 × НМДГ = 4 542 000 грн и более;
• «Большие» размеры — от 5 000 × НМДГ = 7 570 000 грн и более;
• «Особо крупные» размеры — от 7 000 × НМДГ = 10 598 000 грн и более.

Обратите внимание, что при расчете размера не поступивших средств не учитываются начисленные или уплаченные в связи с этим штрафы и пеня. Учитывается только сумма основного налогового обязательства.

Кто инициирует и расследует налоговые уголовные дела?

• Инициирует: как правило, основанием для начала уголовного производства являются материалы, полученные в ходе налоговых проверок (документальных, фактических, камеральных), проводимых Государственной налоговой службой, где установлен факт умышленного уклонения и сумма недополученных средств, превышающая значительный размер. ГНС передает эти материалы органам досудебного расследования.
• Расследует:
  • Досудебное расследование преступлений, предусмотренных ст. 212 УК Украины, в 2025 году осуществляют следственные подразделения Бюро экономической безопасности Украины.
  • Однако, если преступление совершено, например, должностными лицами самой ГНС, расследование может осуществлять ГБР.

Когда открывают уголовное производство за уклонение от уплаты налогов

Уголовное производство за уклонение от уплаты налогов открывают, когда органы досудебного расследования (обычно БЭБ) получают материалы от Государственной налоговой службы, подтверждающие следующие два ключевых факта:

• Умышленный характер действий, направленных на неуплату налогов.
• Сумма недополученных доходов бюджета достигла или превысила значительный размер (на 2025 год – от 4 542 000 грн).
• Открытие производства (регистрация в ЕРДР) является началом официального следствия.

Процессуальные основания для открытия производства

Производство открывается на основании:

• Материалов налоговых проверок: самое распространенное основание. ГНС проводит документальную проверку, составляет акт, где фиксирует нарушения, и если сумма неуплаты превышает установленный порог, передает его в БЭБ.
• Оперативных данных БЭБ: информация, полученная в ходе оперативно-розыскной деятельности, свидетельствующая об умышленном уклонении от уплаты налогов.
• Заявлений и сообщений: сообщения от других государственных органов или граждан о совершении преступления.
• Следователи должны зарегистрировать уголовное производство в течение 24 часов после поступления заявления, сообщения о совершенном уголовном правонарушении или после самостоятельного выявления из любого источника обстоятельств, которые могут свидетельствовать о его совершении (согласно ст. 214 Уголовного процессуального кодекса Украины).

Какие наказания предусмотрены по ст. 212 УК в 2025 году

Санкции за уклонение от уплаты налогов дифференцированы в зависимости от размера недополученных доходов:

• Ч. 1: размер недополученных доходов — значительный.
  
  • Наказание: штраф от 85 000 до 170 000 грн.
• Ч. 2: размер недополученных поступлений — большой (или совершено по предварительному сговору группой лиц).
  
  • Наказание: штраф от 170 000 до 255 000 грн. с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.
• Ч. 3: размер недополученных доходов — особо крупный (или совершено лицом, ранее судимым по ст. 212 УК).
  
  • Наказание: штраф от 255 000 до 425 000 грн. с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества (по решению суда).

Как избежать уголовной ответственности, если налоги недоплачены

Согласно части 4 статьи 212 УК Украины, лицо, совершившее деяния, предусмотренные частями 1, 2 или 3 этой статьи, освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности (до момента сообщения о подозрении):

• Уплатило налоги, сборы (обязательные платежи).
• Возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (то есть уплатило финансовые санкции и пеню).
• Чтобы избежать уголовной ответственности, необходимо полностью уплатить основную сумму налогового долга, а также все начисленные штрафы и пеню до момента официального объявления о подозрении в уголовном производстве.

Учитывая высокие пороги для уголовной ответственности, а также сложность налогового законодательства, лучше обращаться за помощью к квалифицированным адвокатам и налоговым консультантам сразу при получении актов налоговых проверок или любых запросов от правоохранительных органов.

Ранее мы писали, что такое Служба судебной охраны, каковы ее основные функции и как она обеспечивает безопасность всех участников процесса.

Также мы рассказывали, какая существует ответственность за организацию финансовых «развлечений» в виде нелегального игорного бизнеса.