Відповідальність за несплату податків у великих розмірах: коли відкривають кримінальну справу

В Україні за злісне ухилення від сплати податків передбачена кримінальна відповідальність. Проте, за певних умов, цього можна уникнути. Детальніше про це розповість «Дніпро Оперативний».

Що вважається несплатою податків у великих і особливо великих розмірах

Розміри, що кваліфікують злочин за ст. 212 КК України, залежать від встановленого законодавством неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (НМДГ), який для кваліфікації злочинів (крім адміністративних та фінансових штрафів) дорівнює 50% прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня звітного року.

Оскільки прожитковий мінімум для працездатних осіб на 01 січня 2025 року складає 3 028 грн, тобто НМДГ = 1 514 грн, розміри для притягнення до кримінальної відповідальності є такими:

• «Значні» розміри — ненадходження до бюджету від 3 000 × НМДГ = 4 542 000 грн і більше;
• «Великі» розміри — від 5 000 × НМДГ = 7 570 000 грн і більше;
• «Особливо великі» розміри — від 7 000 × НМДГ = 10 598 000 грн і більше.

Зверніть увагу, що при розрахунку розміру коштів, що не надійшли, не враховуються нараховані чи сплачені у зв'язку з цим штрафи та пеня. Враховується лише сума основного податкового зобов'язання.

Хто ініціює та розслідує податкові кримінальні справи?

• Ініціює: як правило, підставою для початку кримінального провадження є матеріали, отримані в ході податкових перевірок (документальних, фактичних, камеральних), які проводить Державна податкова служба, де встановлено факт умисного ухилення та суму ненадходжень, що перевищує значний розмір. ДПС передає ці матеріали органам досудового розслідування.
• Розслідує:
  
  • Досудове розслідування злочинів, передбачених ст. 212 КК України, у 2025 році здійснюють слідчі підрозділи Бюро економічної безпеки України.
  • Проте, якщо злочин скоєно, наприклад, службовими особами самої ДПС, розслідування може здійснювати ДБР.

Коли відкривають кримінальне провадження за ухилення від сплати податків

Кримінальне провадження за ухилення від сплати податків відкривають, коли органи досудового розслідування (зазвичай БЕБ) отримують матеріали від Державної податкової служби, які підтверджують наступні два ключові факти:

• Умисний характер дій, спрямованих на несплату податків.
• Сума ненадходжень до бюджету досягла або перевищила значний розмір (на 2025 рік – від 4 542 000 грн).
• Відкриття провадження (реєстрація в ЄРДР) є початком офіційного слідства.

Процесуальні підстави для відкриття провадження

Провадження відкривається на підставі:

• Матеріалів податкових перевірок: найпоширеніша підстава. ДПС проводить документальну перевірку, складає акт, де фіксує порушення, і якщо сума несплати перевищує встановлений поріг, передає його до БЕБ.
• Оперативних даних БЕБ: інформація, отримана в ході оперативно-розшукової діяльності, яка свідчить про умисне ухилення від сплати податків.
• Заяв та повідомлень: повідомлення від інших державних органів або громадян про вчинення злочину.
• Слідчі мають зареєструвати кримінальне провадження протягом 24 годин після надходження заяви, повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення або після самостійного виявлення з будь-якого джерела обставин, що можуть свідчити про його вчинення (згідно зі ст. 214 Кримінального процесуального кодексу України).

Які покарання передбачені за ст. 212 КК у 2025 році

Санкції за ухилення від сплати податків диференційовані залежно від розміру ненадходжень:

• Ч. 1: розмір ненадходжень — значний.
  • Покарання: штраф від 85 000 до 170 000 грн.
• Ч. 2: розмір ненадходжень — великий (або вчинене за попередньою змовою групою осіб).
  • Покарання: штраф від 170 000 до 255 000 грн. з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років.
• Ч. 3: розмір ненадходжень — особливо великий (або вчинене особою, раніше судимою за ст. 212 КК).
  • Покарання: штраф від 255 000 до 425 000 грн. з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років з конфіскацією майна (за рішенням суду).Як

уникнути кримінальної відповідальності, якщо податки недоплачені

Згідно з частиною 4 статті 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами 1, 2 або 3 цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності (до моменту повідомлення про підозру):

• Сплатила податки, збори (обов’язкові платежі).
• Відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (тобто сплатила фінансові санкції та пеню).
• Щоб уникнути кримінальної відповідальності, необхідно повністю сплатити основну суму податкового боргу, а також усі нараховані штрафи та пеню до моменту офіційного оголошення про підозру у кримінальному провадженні.

Враховуючи високі пороги для кримінальної відповідальності, а також складність податкового законодавства, краще звертатися за допомогою до кваліфікованих адвокатів та податкових консультантів одразу при отриманні актів податкових перевірок або будь-яких запитів від правоохоронних органів.

Раніше ми писали, що таке Служба судової охорони, які її основні функції та як вона забезпечує безпеку всіх учасників процесу.

Також ми розповідали, яка існує відповідальність за організацію фінансових «розваг» у вигляді нелегального грального бізнесу.